+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет и учет единого социального налога

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет и учет единого социального налога

Tип счета: Активно-пассивные Расчетный. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям в части расчетов с виновными лицами отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Единый социальный налог ЕСН был предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение страхование и медицинскую помощь. Таким образом взимание страховых платежей в социальные фонды было передано в ведение налоговой службы РФ.

Рассчитываем единый социальный налог

Все показатели Индивидуальной карточки отражаются в полных рублях по правилам округления: суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Графы Индивидуальной карточки предназначены для отражения сумм выплат, которые не подлежат обложению единым социальным налогом.

При этом графы объединены в раздел "Выплаты, не подлежащие налогообложению во все фонды". Обратите внимание. В соответствии с утвержденной формой Индивидуальной карточки в графе 3 должна быть указана общая сумма выплат, не подлежащих налогообложению во все фонды. То есть значение данной графы является суммой значений, указанных в графах Однако легко увидеть, что ни одна из указанных граф не предназначена для отражения в ней сумм, полностью освобожденных от налогообложения в соответствии с п.

На наш взгляд, предприятиям следует в графе 3 Индивидуальной карточки отражать суммы выплат, полностью не подлежащих налогообложению в соответствии с п. Поскольку п. В графе 4 указываются суммы выплат в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и или товарами для детей, в части, не превышающей руб. При использовании данной льготы следует помнить, что в соответствии со ст. N 95 "Относительно защиты заработной платы" коллективным договором, принятым на предприятии, может быть разрешена частичная выплата заработной платы натурой в тех отраслях промышленности или профессиях, где такая выплата является обычной или желательной.

При этом выплата заработной платы в натуральной форме должна предполагать, что выданные работнику продукты товары подходят для личного потребления им самим или его семьей или приносят ему известного рода пользу. Из вышесказанного следует, что рассматриваемая льгота предназначена прежде всего для производителей указанной продукции.

Пример 2 Работнику в счет заработной платы выдана сельскохозяйственная продукция собственного производства на сумму: в январе - руб. Несмотря на то что всего за пять календарных месяцев в натуральной форме произведены выплаты на сумму руб. N ФЗ "О федеральном бюджете на год", - суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемые военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы РФ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством РФ если указанные лица являются работниками названных в ст.

Графа 5 может заполняться только организациями, финансируемыми за счет бюджетов. В этой графе указываются выплаты, освобождаемые от налогообложения согласно п.

Пример 3 Работнику бюджетной организации оказана материальная помощь: в марте - руб. При этом в марте от налогообложения освобождается вся сумма выплаты, поскольку ее размер не превышает руб.

В мае общая сумма материальной помощи, оказанной в текущем календарном году, превысила руб. Предприятие не является бюджетным, но не имеет права использовать льготу, предусмотренную п. Строка "в том числе за отчетный период" формируется как стр. Таким образом, прежде чем заполнять строки и Расчета по авансовым платежам, необходимо заполнить раздел "Справочно".

Для этого в соответствии со значениями, указанными в графах 11 и 12 Индивидуальных карточек, заполняются строки граф 2 и 3 раздела "Справочно" Расчета по авансовым платежам. Значения граф 5, 7, 9 и 11 раздела "Справочно" могут быть получены путем: суммирования соответствующих значений граф Индивидуальных карточек; умножения значений, указанных в графах 11 для ПФР и ФОМС и 12 для ФСС на соответствующие налоговые ставки графы 4, 6, 8, 10 раздела "Справочно".

Естественно, что и тот, и другой методы расчета должны давать один и тот же результат. В рассматриваемом примере размер выплат, произведенных в пользу каждого отдельного работника, не превышает руб. Следовательно, единый социальный налог рассчитывается по единым для всех работников ставкам. Этим же способом расчета могут воспользоваться те предприятия, которые в г. Строка "Сумма начисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года" итоговое значение граф 5, 7, 9, 11 раздела "Справочно" для варианта 1: в ПФР: руб.

С учетом уплаченных за период январь апрель авансовых платежей по налогу в ПФР - 66 руб. Cумма авансовых платежей за май составляет строка : в ПФР: 87 руб. Строка "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, нарастающим итогом с начала года" заполняется плательщиками самостоятельно и формируется как сумма строк "в пределах начисленной суммы авансовых платежей" и строки "сверх начисленной суммы авансовых платежей".

Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования сверх начисленной суммы авансовых платежей, подлежат возмещению Фондом социального страхования Российской Федерации, а не налоговыми органами, в связи с чем при расчете строки они не учитываются. Правильность заполнения налогоплательщиками строк , , , и может быть проверена на основании сведений отчета по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации.

В рассматриваемом примере указываются суммы: по строке "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, нарастающим итогом с начала года, всего" - руб. Строки и не заполняются. По строкам "Сумма перечисленных авансовых платежей нарастающим итогом с начала года" и "в том числе за отчетный месяц" отражаются фактические поступления авансовых платежей по налогу, которые заполняются налогоплательщиками на основании платежных поручений.

При этом по строке необходимо отразить те суммы, которые перечислены в бюджет за отчетный месяц независимо от того, в каком месяце отчетном или следующим за ним это перечисление осуществлено. Например, единый социальный налог с заработной платы за март 20 руб. В отчете за апрель должна быть указана сумма 24 руб. Для примера Исходя из того, что предприятие производит перечисление авансовых платежей по единому социальному налогу своевременно, значения, указанные в графах 3 ПФР , 7 ФФОМС и 9 ТФОМС строки "Сумма перечисленных авансовых платежей нарастающим итогом с начала года", совпадают со значениями, указанными в графах 3, 7 и 9 соответственно строки "Сумма начисленных авансовых платежей нарастающим итогом с начала года".

Аналогично значения граф 3, 7 и 9 строки совпадают со значениями граф 3, 7 и 9 строки В соответствии с п. Для рассматриваемого примера: в графе 5 ФСС строки указывается сумма 10 руб. Строка "К доплате возврату " формируется как стр. Для рассматриваемого примера. В строке ставятся прочерки. В общем случае численность работников, которым с выплат начисляется единый социальный налог в ПФР и ФОМС, больше численности работников, которым с выплат начисляется налог в ФСС РФ, на число работников, имеющих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

При этом указываются все работники независимо от продолжительности работы в организации. В рассматриваемом примере с двумя работниками одновременно заключены и трудовые и авторские договоры. В связи с этим возникает вопрос: как учитывать этих работников?

На наш взгляд, в ситуации, когда с одним и тем же работником заключены как трудовой договор, так и договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ оказание услуг , авторский или лицензионный договор, этот работник учитывается только один раз как лицо, работающее по трудовому договору. В графах "Численность" раздела "Справочно" указываются: в графе 8 "ПФР и фонды ОМС" - 11 человек исключается работающий по договору гражданско-правового характера индивидуальный предприниматель, поскольку предприятие не начисляет налог на любые выплаты, производимые в его пользу ; в графе 9 "ФСС РФ" - 1 человек работник, не являющийся индивидуальным предпринимателем, с которым заключен гражданско-правовой договор.

В мае обнаружена ошибка, допущенная при формировании налоговой базы по единому социальному налогу например, не учтены какие-то суммы. Как это исправить? Если отразить по строкам и Расчета по авансовым платежам за май правильную сумму, то не будет соответствия с отчетом, сданным за предыдущий месяц.

В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки искажения. Таким образом, в Расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу, заполняемом за май, показываются правильные с учетом исправления выявленной ошибки суммы как по строке , так и по строке Одновременно заполняется новый отчет за тот месяц, в котором была допущена ошибка.

Оба расчета за отчетный месяц и исправленный за прошлый месяц сдаются в налоговый орган в установленные сроки - не позднее го числа месяца, следующего за отчетным. Расчет единого социального налога: порядок учета выплат и заполнение форм отчетности.

С года бухгалтерам приходится вести учет выплат, произведенных в пользу физических лиц работников и иных , не только в целях исчисления налога на доходы физических лиц, но и для расчета единого социального налога. На основании данных индивидуального учета предприятия заполняют отчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу.

В редакцию приходят вопросы от наших читателей, касающиеся порядка заполнения как карточек индивидуального учета, так и сводного расчета по авансовым платежам. Отвечаем на наиболее часто встречающиеся. Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога взноса далее - Индивидуальная карточка и порядок ее заполнения утверждены Приказом МНС России от 27 февраля г. Заполнение основного раздела Индивидуальной карточки производится в следующем порядке.

В графе 2 "Начислено выплат и иных вознаграждений по всем основаниям, всего" указываются все суммы, которые были начислены работнику независимо от того, что какие-либо выплаты не подлежат включению в налоговую базу. При этом можно отметить лишь одно исключение. Согласно п. На наш взгляд, это означает, что в графе 2 Индивидуальной карточки сумма вознаграждения указывается уже с учетом указанных вычетов. Такой подход подтверждается в том числе и тем, что форма Индивидуальной карточки не содержит специальной графы, предназначенной для отражения суммы профессиональных вычетов.

В связи с этим напомним, что лица, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения, предусмотренные для авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Размер вычета определяется как сумма документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с исполнением авторского договора.

Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, то размер вычета рассчитывается как процентная доля от суммы вознаграждения, выплаченного по авторскому договору. Профессиональные вычеты не предоставляются, если условиями авторского договора предусмотрено, что сумма вознаграждения включает в себя также и возмещение всех понесенных исполнителем договора расходов.

Пример 1 Работнику предприятия за период январь - май г. Предположим, что в данном случае авторским договором, заключенным с работником, не предусмотрено возмещение за счет средств предприятия расходов, понесенных в связи с созданием авторского произведения.

Графа 2. Налоговая база нарастающим итогом с начала года стр.

Счет 69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Все показатели Индивидуальной карточки отражаются в полных рублях по правилам округления: суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Графы Индивидуальной карточки предназначены для отражения сумм выплат, которые не подлежат обложению единым социальным налогом. При этом графы объединены в раздел "Выплаты, не подлежащие налогообложению во все фонды". Обратите внимание. В соответствии с утвержденной формой Индивидуальной карточки в графе 3 должна быть указана общая сумма выплат, не подлежащих налогообложению во все фонды. То есть значение данной графы является суммой значений, указанных в графах Однако легко увидеть, что ни одна из указанных граф не предназначена для отражения в ней сумм, полностью освобожденных от налогообложения в соответствии с п.

Глава III. Бухгалтерский учет налога

Федеральный бюджет. До рублей. Смотрите информацию замена замков дверных у нас на сайте. Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск.

Но, это, к сожалению, вовсе не означает, что проблем и вопросов при исчислении и уплате единого социального налога не возникает. Надеемся, что после прочтения пошагового алгоритма расчета ЕСН с выплат штатным сотрудникам, сложностей у начинающих бухгалтеров станет меньше.

Также сюда можно отнести базу по налогам, налоговые льготы, периоды — налоговый и отчетный, ставку, которая действует в отношении налога; порядок, согласно которому начисляется оплата и сроки, в которые это надлежит делать.

Возвращаясь к этому вопросу, мы на практическом примере рассмотрим порядок расчета ЕСН в данном случае с использованием программы "1С:Бухгалтерия 7. Предположим, что за период с января по апрель включительно годовой доход работника составил руб. Из этой суммы 80 руб. Кроме того, в результате медицинского освидетельствования, проведенного го апреля, работник получил инвалидность II группы.

Бухгалтерский учет единого социального налога

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат рекомендаций о том, как отражать расчеты по ЕСН. С одной стороны ЕСН - это налог. С другой стороны платежи, входящие в ЕСН за исключением платежа в федеральный бюджет , направляются во внебюджетные фонды. В Плане счетов для учета расчетов с бюджетом по налогам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", а с внебюджетными фондами по взносам - счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". На практике возможно применение для учета расчетов по ЕСН как счета 68 , так и счета

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн — трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации

Учет единого социального налога и пенсионного страхования

Рассмотрим, как операции по начислению и перечислению единого социального налога отражаются в бухгалтерском учете. Для упрощения страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не рассматриваются. В бухгалтерском учете начисление ЕСН отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", к которому могут быть открыты субсчета:. Субсчет "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" подразделяется на следующие:. В бухгалтерском учете начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате в бюджет и одновременное уменьшение начисленной к уплате суммы ЕСН в части таких страховых взносов может отражаться записью по соответствующим субсчетам счета 69, например:.

Единый социальный налог

По словам эксперта, в средней полосе России столбики термометров поднимутся до рекордных значений 31 июля и 5 августа. Что касается декады, самым жарким будет период. Москвичи назвали самые полезные сайты Департамент информационных технологий Москвы рассказал, какие ресурсы в российском сегменте интернета москвичи считают самыми полезными. Опрос проводился среди 600 жителей столицы в возрасте от 18 до 65 лет.

Бухгалтерская справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая.

"1С:Бухгалтерия": единый социальный налог с выплат инвалидам и иностранцам

Мы гарантируем вам неразглашение всей, предоставленной информации по решаемому вопросу и обеспечение защиты от конкурентов и мошенников. Игорь Литвин Сэкономил рублей на консультации по своему вопросу, именно столько с меня попросили в юридической конторе рядом с моей работой.

Поиск ответов Одновременно с занесением в базу своего вопроса, Вы можете ознакомиться с ответами на вопросы, заданные посетителями сайта по интересующей Вас теме. Для этого Вы можете в поисковой форме в шапке сайта ввести интересующий Вас поисковый запрос или перейти на главную страницу сайта и выбрать одну из популярных .

Вчера муж совершил преступление не пропустил пешехода, пошла платить и сняли не половину, как вернуть. Хочу подать на алименты на бабушку, отец моих двоих детей давно не платит долг пол миллиона.

Не справилась с управлением и скатилась вниз, машина перевернулась. Никаких жертв нет, сама я отделалась лишь ушибами. Была проведена независимая экспертиза, и по заключению специалиста, стоимость ремонта существенно превысит цену самой машины.

Езда без страховки чревата не только частыми штрафами, но и большими неприятностями в случае попадания в аварию. Поскольку договор со страховой заключен не был, возмещать ущерб водителю придется из своего кармана.

Была на консультации, в ходе которой мне действительно профессионально ответили на вопросы, продемонстрировав глубокое знание предмета. Проводил консультацию юрист Николай.

Обращался по поводу межевания, составления договора дарения на землю и снятия с регистрации умершего человека.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. linlefib85

    Уважаемый администратор блога, а вы откуда родом будете?